Amortissement Dégressif : Guide Complet, Exemples et Logiciel Pratique

L’amortissement dégressif est un mode d’amortissement particulièrement avantageux pour les entreprises. Il permet d’accélérer la dépréciation des biens, offrant ainsi une économie fiscale immédiate. Grâce à l’automatisation avec des logiciel comme AMORTIMASTER PRO, ce processus devient simple et rapide, tout en respectant la législation en vigueur.

Dans ce guide, nous allons détailler ce qu’est l’amortissement dégressif, comment il se calcule et comment gérer efficacement la cession d’actifs amortis.

Qu’est-ce que l’Amortissement Dégressif ?

L’amortissement dégressif permet d’appliquer des annuités décroissantes sur les premières années d’utilisation d’un actif. Contrairement à l’amortissement linéaire, il permet de réduire plus rapidement la valeur comptable des biens, offrant ainsi un avantage fiscal immédiat. Ce régime est surtout utilisé pour les biens d’équipement.

Comment Calculer un Amortissement Dégressif ?

Le calcul de l’amortissement dégressif suit plusieurs étapes simples qui accélèrent la dépréciation des actifs. Voici un guide détaillé avec des exemples concrets.

1. Calcul du Taux d’Amortissement Linéaire

La première étape consiste à déterminer le taux d’amortissement linéaire. Ce taux dépend de la durée de vie estimée de l’actif.

Formule :
Taux linéaire = 1 / Durée d’utilisation (en années)

Exemple :
Si la durée d’utilisation d’une machine est de 5 ans, le taux d’amortissement linéaire sera :
1 / 5 ans = 0,20 ,soit 20 %.

2. Application du Coefficient Dégressif

Ensuite, multipliez le taux linéaire par un coefficient dégressif pour obtenir le taux d’amortissement dégressif.

Coefficients dégressifs standards :

• 1,25 pour une durée d’amortissement de 3 à 4 ans.
• 1,75 pour une durée d’amortissement de 5 à 6 ans.
• 2,25 pour une durée d’amortissement de plus de 6 ans.

Formule :
Taux dégressif = Taux linéaire × Coefficient dégressif

Exemple :
Pour une machine amortie sur 5 ans avec un taux linéaire de 20 % et un coefficient de 1,75 :

Taux dégressif = 20 % × 1,75 = 35 %

3. Calcul des Annuités d’Amortissement

Calculez ensuite l’annuité d’amortissement dégressif pour chaque année.

Formule :
Annuité d’amortissement dégressif = Valeur nette comptable × Taux dégressif

Exemple :
Pour une machine d’une valeur d’acquisition de 150 000 € avec un taux dégressif de 35 % :

Annuité la première année = 150 000 € × 35 % = 52 500 €

La valeur nette comptable (VNC) à la fin de la première année sera de :

150 000 € – 52 500 € = 97 500 €

Pour la deuxième année :

97 500 € × 35 % = 34 125 €

4. Passage à l’Amortissement Linéaire

Lorsque l’annuité d’amortissement dégressif devient inférieure à l’annuité calculée selon la méthode linéaire, il est nécessaire de basculer vers l’amortissement linéaire pour les années restantes.

Pour savoir combien d’années restent à amortir en linéaire, vous pouvez utiliser cette formule :

Nombre d’années restantes = 100/ Taux dégressif

Exemple :
Avec un taux dégressif de 35 % :

Nombre d’années restantes = 100 ÷ 35 = 2,857 (arrondi à 2 ans restants)

Cela signifie qu’après avoir utilisé l’amortissement dégressif durant les premières années, les deux dernières années seront amorties en utilisant la méthode linéaire.

5. Prorata Temporis : Corriger la Première Annuité d’Amortissement

Lors de la première année d’utilisation d’un actif, il est essentiel de proratiser l’annuité d’amortissement, c’est-à-dire de la calculer en fonction du nombre de mois réels entre la date d’acquisition et la date de clôture de l’exercice comptable.

Prenons un exemple concret : une immobilisation acquise le 05/06/2018, avec une clôture comptable au 31/12/2018. Le nombre de mois entre la date de mise en service et la date de clôture est de 7 mois. L’annuité d’amortissement pour cette première année sera donc calculée au prorata de ces 7 mois.

La formule de calcul est la suivante :

Annuité de la première année = Base de calcul (valeur d’entrée de l’immobilisation) × Taux dégressif × (7/12)

Exemple 1 : Amortissement Dégressif | Cas Prorata Temporis

Voyons un exemple d’amortissement sur une période de 5 ans, avec un passage à l’amortissement linéaire à la quatrième année.

Données de départ :

• Valeur d’acquisition : 150 000 €
• Date d’acquisition : 02/03/N
• Durée d’amortissement : 5 ans
• Taux linéaire : 20 % (soit 1/5)
• Coefficient dégressif : 1,75 (pour une durée comprise entre 5 et 6 ans)
• Taux dégressif : 35 % (20 % × 1,75)
• Date de clôture : 31/12 de chaque année

Tableau d’amortissement dégressif (sans cession) :

Explications détaillées :

  Première année (N) :

• Base de calcul : 150 000 €
• Taux dégressif : 35 %
• Annuité d’amortissement(Prorata 10mois : chaque mois commencé est compté pour le calcul de l’amortissement) : 150 000 * 35% * 10/12 = 43 750 €
• Amortissement cumulé : 43 750 €
• VNA à la fin de l’année : 150 000 € – 43 750 € = 106 250 €

  Deuxième année (N+1) :

• Base de calcul : 106 250 €
• Taux dégressif : 35 %
• Annuité d’amortissement : 106 250 € × 35 % = 37 188 €
• Amortissement cumulé : 43 750 €+ 37 188 € = 80 938 €
• VNA : 106 250 – 37 188 € = 69 063 €

  Troisième année (N+2) :

• Base de calcul : 69 063 €
• Taux dégressif : 35 %
• Annuité d’amortissement : 69 063 €× 35 % = 24 172 €
• Amortissement cumulé : 80 938 €+ 24 172 €= 105 109€
• VNA : 69 063 € – 24 172 € = 44 891 €

              Quatrième année (N+3 – Passage à l’amortissement linéaire) :

• La durée restante pour l’amortissement linéaire est calculée ainsi :
  100 / 35 % = 2,857 (arrondi à 2 années restantes, Ce qui implique un passage à l’amortissement linéaire à partir de la quatrième année). À ce stade, le passage à l’amortissement linéaire s’impose car l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire.
• Base de calcul :La VNA à la fin de la troisième année est de 44 891 €.
• Annuité d’amortissement : 44 891 € / 2 = 22 445 €
• Amortissement cumulé : 105 109€ +22 445 € = 127 555 €
• VNA : 44 891 € – 22 445 €= 22 445 €

  Cinquième année (N+4) :

• Annuité linéaire : 22 445 €
• Amortissement cumulé : 150 000 €, la VNA devient nulle, indiquant que le bien est complètement amorti.

Exemple 2 : Calcul d’Amortissement Dégressif avec Valeur Résiduelle

Données de Départ :

• Bien : Matériel industriel
• Valeur d’acquisition : 150 000 €
• Date d’acquisition : 02/03/N
• Date de clôture : 31/12 chaque année
• Durée d’amortissement : 5 ans
• Valeur résiduelle (VR) : 18 000 €
• Taux linéaire : 1/5 = 20%
• Coefficient dégressif : 1,75
• Taux dégressif : 20%×1,75=35%

Étapes de Calcul :

1. Calcul des annuités dégressives :

L’amortissement dégressif est appliqué jusqu’à ce que l’annuité dégressive devienne inférieure à l’annuité linéaire.

• Prorata temporis pour la première année :
  La méthode considère chaque mois commencé. Du 02/03/N au 31/12/N, il y a 10 mois complets.
  • Formule :
    Annuité dégressive=Base de calcul × Taux dégressif ×(Nombre de mois/12)
  • Exemple :
    150 000 × 35% × (10/12) = 43 750 €
• Annuités des années suivantes :
  Les annuités dégressives diminuent chaque année, calculées sur la valeur nette comptable (VNC) restante.

2. Passage au mode linéaire :

Lorsque l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire, le passage au mode linéaire s’impose.

La durée restante à amortir en linéaire est calculée ainsi : Formule : 1/taux dégressif
1 / 35 % = 2,857, arrondi à 2 années restantes.

Étape 2: Calcul de la Base Linéaire

La base de calcul pour le linéaire est la valeur nette comptable (VNC) obtenue à la fin de la dernière année en mode dégressif, diminuée de la valeur résiduelle (VR).

Formule pour les annuités linéaires : Annuité linéaire = VNC (après dégressif) − VR

Exemple :

Après 3 ans en dégressif, la VNC est de 44 890 €.

On soustrait la valeur résiduelle : 44 890 € − 18 000 € = 26 890 €.

Annuités linéaires pour les 2 dernières années : 26 890/ 2 = 13 445 € (Le 2 correspond aux 2 années restantes à amortir en linéaire)

Tableau Récapitulatif de l’Amortissement Dégressif avec Valeur Résiduelle :

Analyse :

1. Période en dégressif :

• Les 3 premières années utilisent le taux dégressif de 35 %, ce qui permet de réduire rapidement la VNC.
• Les annuités dégressives sont calculées chaque année sur la base de calcul réduite par les amortissements cumulés.

2. Passage au mode linéaire :

• Le passage au linéaire intervient en année N+4, dès que l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire.
• La base pour le linéaire correspond à la dernière VNC issue de l’amortissement dégressif, déduite de la VR.

3. Valeur résiduelle :

• Contrairement à l’amortissement linéaire où la base amortissable exclut directement la VR, dans le dégressif, la VR reste incluse dans la base jusqu’à la dernière année, apparaissant comme la VNC finale.

Avantages du Dégressif :

• Réduction rapide de la VNC en début de période, optimisant ainsi les charges fiscales.
• Transition équilibrée vers le mode linéaire pour répartir la charge restante.
• Prise en compte claire de la VR, conforme aux normes comptables.

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Exemple 3 : Amortissement Dégressif | Cas de Cession

Dans cet exemple, nous prenons en compte une cession d’immobilisation en cours d’année, avec application du prorata temporis.

Données de départ :

• Valeur d’acquisition : 150 000 €
• Date d’acquisition : 02/03/N
• Durée d’amortissement : 5 ans
• Taux dégressif : 35 %
• Date de cession : 15/06/N+2

Calcul des annuités :

Explications de la cession :

1. Début du mois de cession :
   La cession a lieu le 15/06/N+2, mais en dégressif, nous considérons le début du mois de juin (01/06/N+2).
2. Amortissement prorata temporis :
   L’amortissement dégressif sur l’année complète serait de 69 062 € *35% =24 172 € Cependant, comme la cession a lieu en milieu d’année, nous calculons l’amortissement prorata pour 5 mois :
   24 172 € × (5/12) = 10 072 €
3. VNA après cession :
   Après l’amortissement prorata temporis, la VNA après cession est de 58 990 €.

Exemple 4 : Amortissement Dégressif avec Cession et Passage à l’Amortissement Linéaire

Dans cet exemple, nous allons prendre en compte une cession d’immobilisation en cours d’année avec un passage vers l’amortissement linéaire.

Données de départ :

• Valeur d’acquisition : 150 000 €
• Date d’acquisition : 02/03/N
• Durée d’amortissement : 5 ans
• Taux linéaire : 20 % (soit 1/5)
• Coefficient dégressif : 1,75 (pour une durée comprise entre 5 et 6 ans)
• Taux dégressif : 35 % (20 % × 1,75)
• Date de cession : 15/06/N+3 (début du mois pris en compte : 01/06/N+3)
• Date de clôture : 31/12 chaque année

Tableau récapitulatif de l’amortissement dégressif avec cession au 01/06/N+3 :

Explication détaillée :

  Première année (N) :

• Base de calcul : 150 000 €
• Annuité d’amortissement(Prorata 10mois : chaque mois commencé est compté pour le calcul de l’amortissement) : 150 000 * 35% * (10/12) = 43 750 €
• VNA à la fin de l’année : 150 000 € – 43 750 €= 106 250 €

  Deuxième année (N+1) :

• Annuité d’amortissement : 106 250 * 35% = 37 188 €
• VNA à la fin de l’année : 69 062 €

  Troisième année (N+2) :

• Annuité d’amortissement : 24 172 €
• VNA à la fin de l’année : 44 890 €

  Quatrième année (N+3 – Passage à l’amortissement linéaire et cession) :

• Annuité linéaire (prorata 5 mois) : (44 890 /2) = 22 445 €
• 22 445 € × (5/12) = 9 352 €

La cession a lieu le 15/06/N+3, mais nous considérons la cession au début du mois (01/06/N+3).

• VNA après cession : 35 538 €

L’amortissement dégressif permet une dépréciation rapide des actifs au début de leur durée de vie, offrant ainsi un avantage fiscal immédiat pour les entreprises.

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